Diagnóstico y propuesta de mejora del sistema de control interno en el proceso de pagos: caso de una empresa comercial del rubro de la construcción

• Autores: Calvo, Virginia Laura
• Año de publicación: 2025
• Idioma: español castellano
• Tipo de recurso: tesis de maestría
• Colaborador/a o director/a de tesis: Quadro, Martín Ernesto; Singh, Luis
• Materia: Control interno; Circuito de pagos; COSO; PyME; PyME; Industria de la construcción
• Institución: Universidad Nacional de Córdoba

Trabajo final de posgrado (Especialización en Contabilidad Superior y Auditoría) -- Universidad Nacional de Córdoba. Facultad de Ciencias Económicas. Escuela de Graduados, 2025.
Fil: Calvo, Virginia Laura. Universidad Nacional de Córdoba. Facultad de Ciencias Económicas; Argentina.
Este trabajo de intervención profesional tuvo por objetivo evaluar y fortalecer el sistema de control interno del circuito de pagos de una empresa comercial cordobesa dedicada a la venta de materiales de construcción en seco. La intervención se fundamentó en la premisa de que los circuitos de pagos, por su vínculo directo con recursos financieros y su relevancia estratégica para la continuidad operativa, requieren controles sólidos que resguarden el patrimonio, garanticen transparencia y optimicen los procesos. Se adoptó una metodología de enfoque mixto, con diseño descriptivo-evaluativo, aplicando triangulación metodológica a través de entrevistas semi estructuradas, observación directa y examen documental de transacciones del primer semestre del año 2025. El marco teórico se basó en el modelo COSO, complementado con normativa profesional y conceptualizaciones sobre riesgos, fraude y tipología de controles aplicables al circuito financiero. El análisis evidenció un sistema heterogéneo, con mecanismos efectivos en algunas áreas (como obligaciones fiscales y pagos de haberes), y debilidades en otras, especialmente en pagos a proveedores. Se identificaron falencias en la documentación de respaldo, desembolsos anticipados sin sustento formal, y una preocupante concentración de funciones, sumada al uso compartido de credenciales bancarias y la ausencia de metodologías sistemáticas para evaluar riesgos. A partir de estos hallazgos, se diseñó una matriz de riesgos y controles que permitió clasificar ocho riesgos fundamentales según su impacto y probabilidad. Las propuestas de mejora priorizan la definición de montos límite para autorizaciones múltiples, revisiones documentales duales, estandarización de protocolos para anticipos y la implementación de un sistema de gestión de riesgos adaptado al contexto organizacional. La investigación contribuye con evidencia práctica respecto a la viabilidad de implementar el marco COSO en pequeñas y medianas empresas del sector comercial argentino, proporcionando un esquema de análisis transferible que armoniza los requerimientos de control con las necesidades de agilidad operativa. Su contribución principal consiste en aportar herramientas concretas orientadas a la mitigación de riesgos financieros en procesos críticos, promoviendo a su vez el fortalecimiento de las prácticas de gestión y control que favorecen una administración transparente y responsable en el contexto de las PyMEs.
Fil: Calvo, Virginia Laura. Universidad Nacional de Córdoba. Facultad de Ciencias Económicas; Argentina.